【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部南區(qū)國(guó)稅局表示，部分營(yíng)造業(yè)者辦理所得稅結(jié)算申報(bào)，在列報(bào)當(dāng)年度工程收入時(shí)，常會(huì)誤以為承包的工程必須等到工程款全數(shù)收取後，其工程才算完工，導(dǎo)致已實(shí)際完工工程，因工程款延遲或訴訟等原因尚未收取，而將該工程列為在建工程，未列報(bào)工程收入，造成短漏報(bào)所得之情事。
 
該局進(jìn)一步說明，按所得稅法第22條第1項(xiàng)規(guī)定，營(yíng)利事業(yè)之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，原則應(yīng)採權(quán)責(zé)發(fā)生制。而所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制，按商業(yè)會(huì)計(jì)法第10條第2項(xiàng)規(guī)定，係指收益於確定應(yīng)收時(shí)，費(fèi)用於確定應(yīng)付時(shí)，即行入帳。又營(yíng)利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則第24條第4項(xiàng)規(guī)定，實(shí)際完工日期之認(rèn)定，應(yīng)以承造工程實(shí)際完成交由委建人受領(lǐng)之日期為準(zhǔn)，如上揭日期無法查考時(shí)，其屬承造建築物工程，應(yīng)以主管機(jī)關(guān)核發(fā)使用執(zhí)照日期為準(zhǔn)，其屬承造非建築物之工程者，應(yīng)以委建人驗(yàn)收日期為準(zhǔn)。
 
該局查核2019年度營(yíng)利事業(yè)所得稅案件，發(fā)現(xiàn)轄內(nèi)甲營(yíng)造公司帳列在建工程之A工程，其發(fā)包商乙公司卻帳列為固定資產(chǎn)，經(jīng)該局查得A工程合約書及乙公司完工驗(yàn)收資料，該工程確實(shí)已完工。甲公司雖提出說明，其帳列為在建工程係因工程保留款有爭(zhēng)議，部分工程款尚未收取，因此帳列在建工程。惟依相關(guān)法令規(guī)定，A工程損益業(yè)已實(shí)現(xiàn)，甲公司應(yīng)列報(bào)為2019年度之營(yíng)業(yè)收入，不以工程款收取年度為列報(bào)營(yíng)業(yè)收入年度，又因甲公司無法提示相關(guān)帳簿、憑證供核，該局除按同業(yè)利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)核定所得額補(bǔ)稅並處以罰鍰。
 
正值報(bào)稅期間，該局特別提醒，營(yíng)利事業(yè)承攬工程，如已完工，無論是否已收取工程款，均應(yīng)列報(bào)為當(dāng)年度營(yíng)業(yè)收入，申報(bào)營(yíng)利事業(yè)所得稅，以免因漏報(bào)而遭補(bǔ)稅處罰。